Освобождение от IMT при перепродаже недвижимости: срок в один год и реальные риски

Для кого предназначен режим перепродажи

Статья 7 Кодекса IMT относится к приобретениям для перепродажи лицом, которое ведёт деятельность по покупке недвижимости для последующей продажи. Декларация о начале такой деятельности должна быть подана до приобретения. Решение перепродать объект после сделки само по себе не создаёт право на льготу.

Намерение перепродать объект должно последовательно отражаться в налоговом учёте и документах сделки. До подачи предложения попросите сертифицированного бухгалтера или налогового юриста подтвердить, что покупатель, сама сделка и планируемая последующая продажа соответствуют действующим правилам.

Два варианта: освобождение при покупке или аннулирование начисления после продажи

Покупатель, признанный регулярно ведущим деятельность по перепродаже, может получить освобождение при приобретении. По действующей редакции статус подтверждается справкой с портала налоговой службы (Portal das Finanças), из которой видно, что в каждом из двух предыдущих лет были перепроданы объекты, купленные для этой цели.

Компания без такой истории обычно платит IMT при покупке. Если объект затем перепродан с соблюдением условий в течение года, статья 7 позволяет по заявлению аннулировать начисление. Деньги не возвращаются автоматически: налогоплательщик должен подать заявление и подтвердить перепродажу.

Один год означает завершённую перепродажу, а не только предварительный договор

Предварительный договор купли-продажи (CPCV) лишь обязывает стороны заключить основную сделку позднее и сам по себе не передаёт право собственности. Поэтому одного подписания CPCV до истечения года недостаточно, чтобы считать условия льготы выполненными.

Планируйте сроки, отталкиваясь от даты окончательной передачи. Оставьте время на проверку, финансирование, документы и задержки со стороны покупателя. Следующая сделка должна быть реальной передачей, а объект не должен снова приобретаться для перепродажи в этой цепочке.

• Зафиксируйте дату покупки и последнюю безопасную дату завершения
• Не приравнивайте принятое предложение или CPCV к завершённой перепродаже
• Оставьте запас на документы, банк и регистрацию
• Проверьте влияние заявленной цели следующего покупателя

Ремонт может поставить освобождение под угрозу

Правило, которое проще всего пропустить, находится в статье 11. Льгота прекращается, если объекту дано иное назначение; Кодекс указывает, что завершение строительства или работ по улучшению, а также иные изменения, способные изменить налоговую стоимость объекта (VPT), могут считаться таким изменением.

Это не означает, что любая мелкая починка приведёт к одному и тому же результату. Но в плане «купить, отремонтировать, продать» нельзя заранее рассчитывать на сохранение освобождения. Объём работ, разрешения, момент завершения и возможное изменение VPT нужно проверить до начала ремонта, а не перед истечением срока.

При нарушении условий придётся уплатить IMT и проценты

Если объект не перепродан в течение года, получил иное назначение или вновь продан для перепродажи, освобождение прекращается. Кодекс предусматривает IMT с первоначального приобретения и компенсационные проценты.

Поэтому бюджет проекта нужно рассчитать в двух вариантах: со льготой и без неё. Если проект окупается только при гарантированном освобождении, налоговый риск становится решающим для всей инвестиции.

Как запросить аннулирование, если IMT был уплачен

Статья 7 связывает заявление с процедурой нового обстоятельства по статье 70(4) Кодекса налогового процесса (CPPT). В ней предусмотрено 120 дней с момента, когда стало возможно получить документ или узнать соответствующий факт. Если перепродажа отвечает условиям, документы для заявления разумно готовить сразу после завершения сделки.

Налоговая служба должна проверить приобретение, уплату IMT, заявленную деятельность и последующую сделку. Специалист, который готовит заявление, уточняет, в какое отделение его подавать, в какой форме и с какими подтверждениями.

• Нотариальный акт о приобретении (escritura) или удостоверенный частный договор
• Начисление IMT и подтверждение оплаты
• Подтверждение деятельности из Portal das Finanças
• Документ о перепродаже
• Сведения реестра и относящаяся к делу переписка

Пример: предварительный договор подписан вовремя, а окончательная сделка задержалась

Предположим, компания завершила покупку 15 сентября 2026 года. При обычном расчёте годового срока следующая передача, отвечающая условиям льготы, должна произойти до той же даты в сентябре 2027 года. Точный последний день следует подтвердить для конкретной сделки. CPCV в августе не заменяет окончательное оформление (escritura) в октябре и не позволяет считать срок соблюдённым.

Если IMT уплачен при покупке, именно перепродажа позволяет подать заявление об аннулировании. При существенных работах их налоговый эффект анализируется отдельно от соблюдения срока.

Налоговую проверку лучше проводить до предложения

До принятия обязательств проверьте приобретающее лицо, регистрацию деятельности, историю перепродаж, запланированные работы, будущего покупателя и реалистичный срок. Храните в одном досье все договоры, счета, налоговые документы и датированные решения.

Льгота может дать значительную экономию, но только при соблюдении правил. Письменное заключение до приобретения обычно обходится дешевле, чем обнаруженное после ремонта или истечения годового срока нарушение условий.